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2002年（平成14年）3月までに大学院へ進学した者のうち、商学の学位（修士または博士）を持つ者は会計系の科目（簿記論、財務諸表論）の試験が免除され、法学、または経済学のうち財政学の学位（修士または博士）を持つ者は税法系の科目（選択必修及び選択科目）の試験が免除されていた。このような不適格者に対する規制として、大阪府で1912年（明治45年）に府令として「大阪税務代弁者取締規則」が制定され、同じく京都府では1937年（昭和12年）に「京都税務代弁者取締規則」が制定された。すなわち、「国民経済の発展により税務を行う者がより多く必要となったが、弁護士、会計士は資質のみならず倫理性や適正性をも試験ではかる必要があったため、その数を安易に増加させることは困難である。Steuerberaterの資格を有する日本人には、現在までに田中泉（元EY、元KPMG、現自営）、佐野雪香（EY）、天野史子（PwC）、松本美紀（EY）などがいる。このため税務代弁者等の数が減少し、このような混乱した状況に乗じて、不適正な税務指導等を行って不当な報酬を納税者に要求する者が横行するようになっていった。税理士とはとはさらに、税務当局においては官吏の多くが兵員として出征していたことから人員不足に陥り、税務行政の執行に支障をきたすほどの状況にあった。わが国の納税システムは、自らが計算して税務書類を作成し、納税するという「申告納税制度」を採っています。合計5科目の合格により、税理士法3条1項1号の要件を充足し、税理士となる資格を有することとなる。ドイツ全国に21の税理士会と、それらの連合組織である連邦税理士会がある。選択必修は法人税または所得税（両方でもよい）。